纳税人

1.境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
2.扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人

税率

两档差别比例税率：
1.纳税人所在地在市区：税率为7%；
2.纳税人所在地不在市区：5%。
3.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率。
4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“增值税、消费税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。

计税
依据

纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

税额
计算

应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率
【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

优惠

属于附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果减免增值税、消费税，也就相应地减免。（1）对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。（2）对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。【记忆小贴士】进口不征，出口不退。（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

征收管理

1.时间：缴纳增值税、消费税的当日，扣缴义务发生时间为扣缴增值税、消费税的当日。
2.地点：实际缴纳增值税、消费税的地点。【提示1】扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地申报缴纳其扣缴的税款。【提示2】有特殊情况的，按下列原则和办法确定纳税地点：
（1）代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。（2）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地纳税。
3.纳税期限。（1）按月或者按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。（2）实行按月或者按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。

教育费附加

1.应纳教育费附加或地方教育费附加＝实际缴纳的增值税和消费税×征收比率。
2.教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收比为2%。
3.本处未提及的规定同城建税。